Belastingvrije verstrekkingen en hun toepassing

Fiscale voordelen in natura bieden werkgevers de mogelijkheid om hun werknemers extra voordelen toe te kennen bovenop hun gewone loon zonder dat deze onderworpen zijn aan belastingen of sociale zekerheidsbijdragen. In dit artikel leggen we uit wat belastingvrije voordelen in natura eigenlijk zijn en waar je op moet letten als je ze gebruikt. We laten ook de voor- en nadelen van niet-contante voordelen zien.

Kasgebonden voordelen zijn een waardevolle manier om de tevredenheid van werknemers te verhogen en de loyaliteit aan het bedrijf te verbeteren. Deze worden aan werknemers gegeven en zijn onder bepaalde wettelijke voorwaarden belastingvrij overeenkomstig artikel 37b EStG.

De wettelijke vereisten voor belastingvrije voordelen in natura zijn vastgelegd in artikel 8 (2) en (3) EStG. Het is belangrijk dat werkgevers en werknemers de relevante regels in acht nemen om te kunnen profiteren van de belastingvoordelen. Over het algemeen bieden belastingvrije verstrekkingen een aantrekkelijke mogelijkheid om werknemers extra voordelen te bieden zonder verdere belasting- of socialezekerheidsverplichtingen.

Definitie van belastingvrije verstrekkingen

Het bijkomende voordeel van een dergelijk voordeel in natura is dat het tot een bepaalde vrijstellingsgrens belastingvrij is.

Een belastingvrij voordeel in natura bestaat niet uit geld, maar uit een geldelijk voordeel of een beloning in natura. Dit betekent dat het een voordeel is van de werkgever aan de werknemer dat toekomt als onderdeel van de arbeidsrelatie en niet wordt uitbetaald in de vorm van loon in geld. Een latere terugbetaling van kosten of een ander geoormerkt voordeel in contanten wordt ook niet belastingvrij verklaard door de wetgever. Deze voordelen maken deel uit van de loonadministratie en leveren dus weinig inspanning op. Veel bedrijven maken al gebruik van digitale loonadministratie.

flair helpt je bij het digitaliseren van de loonadministratie. Je kunt salarisdocumenten direct in de flair HR-app aanmaken en de persoonlijke gegevens van je werknemers beschermen met de DATEV-integratie.

Belastingvrije voordelen in natura kunnen bestaan uit vouchers of voordeelkaarten voor bepaalde producten of diensten, geldkaarten voor het gebruik van bepaalde aanbiedingen, gratis of met korting parkeren voor werknemers en het gebruik van bedrijfsfaciliteiten zoals fitnessruimtes en kantines, onder andere via digitale maaltijdcheques. Als gevolg van de regelgeving in de jaarlijkse Belastingwet in 2022 is een beperking van kracht geworden op de acceptatiepunten voor belastingvrije verstrekkingen:

Belastingvrije verstrekkingen kunnen een aantrekkelijk instrument zijn voor werkgevers om het beloningspakket voor hun werknemers te verbeteren. Ze moeten echter altijd de vrijstellingslimieten in de gaten houden.

Wettelijke basis en vereisten

In Duitsland zijn belastingvrije verstrekkingen sinds 1 januari 2022 belastingvrij tot een geldbedrag van € 50 per maand. Dit vloeit voort uit § 8 (1) zin 3 van de wet op de inkomstenbelasting (EStG). De regeling is van toepassing op waardebonnen en geldkaarten die naast het toch al verschuldigde loon worden uitbetaald. Inkomen omvat alle goederen die bestaan uit geld of geldswaarde (§ 8 lid 1 EStG); uitkeringen in natura maken deel uit van het inkomen dat bestaat uit geldswaarde in plaats van geld. Bij persoonlijke gelegenheden, zoals verjaardagen of bruiloften, kunnen geschenken tot 60 euro belasting- en belastingvrij worden verstrekt.

Voordelen in contanten zijn over het algemeen onderworpen aan inkomstenbelasting, net als loon in contanten. Voordelen in natura die niet meer bedragen dan 50 euro na verrekening van het loon dat in de kalendermaand aan de werknemer is betaald, plus toeslagen en onkostenvergoedingen, zijn echter vrijgesteld van loonbelasting. Binnen het toepassingsgebied van de vrijstellingslimiet van 50 euro worden bijvoorbeeld kortingen die de werknemer van derden ontvangt als onderdeel van zijn arbeidsrelatie, bevoordeeld.

Naast loonbelastingaspecten zijn ook socialezekerheidsbijdragen relevant bij het overwegen van voordelen in natura. In het algemeen gelden voor voordelen in natura dezelfde regels voor socialezekerheidsbijdragen als voor goederen en verbruiksgoederen. Er moet ook rekening worden gehouden met de vrijstellingslimiet van 50 euro, die wordt toegepast op de berekening van de bijdragen.

Soorten belastingvrije verstrekkingen

Voordelen zijn belastingvrije verstrekkingen die werkgevers aan hun werknemers geven ter ere van speciale gelegenheden zoals verjaardagen of jubilea. Deze voordelen zijn meestal klein en hebben geen invloed op het loon. Voorbeelden zijn bloemen, kleine geschenken of uitnodigingen voor evenementen.

Belastingvrije voordelen voor werkgevers zijn voordelen in natura die werknemers naast hun reguliere loon ontvangen. Het gaat bijvoorbeeld om het ter beschikking stellen van een auto van de zaak, het vergoeden van telecommunicatiekosten of een functieticket/regionale citycard voor het lokale openbaar vervoer. Er kan ook een reisvergoeding zijn voor langeafstandsvervoer (bijv. Deutsche Bahn treinkaart) of privéauto's. Dit zal echter hoogstwaarschijnlijk het forfaitaire bedrag in de aangifte inkomstenbelasting verlagen. Voorwaarde is dat de voordelen in het hogere operationele belang van het bedrijf zijn en niet als loonvervanging dienen.

Er moet ook worden vermeld dat het opladen van e-bikes of privé-auto's op het bedrijf ook belastingvrij is.

Bonnen en subsidies zijn andere vormen van belastingvrije voordelen in natura. Volgens paragraaf 2(1)(10) van de ZAG zijn deze soorten voordelen in natura onderworpen aan de voorwaarden dat de voucher of geldkaart beperkt moet zijn tot het binnenlandse grondgebied van de Bondsrepubliek Duitsland en dat slechts een beperkt netwerk van dienstverleners en een beperkt productassortiment deel mogen uitmaken van de overeenkomst. Dit vormt een uitdaging op het gebied van implementatie, gezien het grote aantal online detailhandelaren vandaag de dag. Omzetting in contante betalingen of giraal geld moet worden uitgesloten.  Voorbeelden hiervan zijn benzinebonnen, tankkaarten of waardebonnen die de werknemer kan inwisselen voor aankopen in bepaalde winkels. Voorwaarde voor belastingvrijstelling is dat de vouchers naast het toch al verschuldigde loon worden verstrekt en de maandelijkse vrijstellingsgrens van 50 euro niet overschrijden.

Twee keer per jaar heeft de werkgever de mogelijkheid om zijn werknemers uit te nodigen voor een bedrijfsevenement. De belastingvrije vergoeding voor dit soort evenementen bedraagt EUR 110 per werknemer.

Al deze belastingvrije voordelen in natura bieden werkgevers de mogelijkheid om hun werknemers te motiveren en te behouden door middel van extra voordelen zonder belastingdruk voor beide partijen. Het is echter belangrijk om de toepasselijke wettelijke regels en limieten strikt na te leven om ongewenste fiscale gevolgen te voorkomen.

berekening-en-toepassing-van-belastingvrije-verstrekkingen

De verhoging van de vrijstellingslimiet van 44 euro naar 50 euro vanaf 1 januari 2022 is goed nieuws voor werkgevers en werknemers. De voorwaarden waaronder de vergoedingen en verstrekkingen worden toegekend, zijn echter aangescherpt.

Opgemerkt moet worden dat verstrekkingen alleen belastingvrij zijn als ze het maximumbedrag van € 50 per maand niet overschrijden. Als de voordelen het maximumbedrag overschrijden, zijn inkomstenbelasting en sociale zekerheid verschuldigd. Belastingvrije voordelen in natura kunnen bestaan uit benzinebonnen, toegangskaarten, de bijdrage van het bedrijf in de huisvestingskosten of aanvullende sociale voordelen zoals een bedrijfspensioenregeling of gezondheidsbevordering.

In sommige gevallen is het mogelijk om de loonbelasting forfaitair te belasten. Forfaitaire belastingheffing kan zowel worden toegepast op belastingvrije verstrekkingen als op verstrekkingen die forfaitair worden belast volgens artikel 40 EStG.

Het voordeel van forfaitaire belastingheffing is dat de werkgever de belastingdruk draagt en de werknemer is vrijgesteld van loonbelasting. Bij de toepassing van het forfaitaire bedrag moeten de bepalingen van de wet op de inkomstenbelasting (EStG) en de richtsnoeren voor de loonbelasting (LStH) in acht worden genomen.

De waardering van voordelen in natura vindt plaats volgens artikel 8, leden 2 en 3, EStG. Het is van cruciaal belang dat het betreffende voordeel in natura correct wordt gewaardeerd en wordt meegenomen in de belastingberekening.

Om de voordelen van forfaitaire en belastingvrije voordelen in natura volledig te benutten, moeten werkgevers en werknemers zich goed informeren en zo nodig de hulp van een belastingadviseur inroepen.

Voordelen en nadelen

Belastingvrije voordelen in natura kunnen aantrekkelijk zijn voor werknemers, omdat ze tot een waarde van € 50 belastingvrij zijn. Vergeleken met een gelijkwaardige salarisverhoging, die belast zou worden, kan de nettowinst voor de werknemer hoger zijn. Belastingvrije voordelen in natura kunnen worden toegekend in de vorm van producten, diensten of aandelen in activa, naast het reguliere salaris. Veel van de aangeboden voordelen zijn echte personeelsvoordelen. Werknemers profiteren niet alleen in termen van salaris, maar krijgen ook een persoonlijk voordeel. De voordelen in natura kunnen bijvoorbeeld worden gebruikt voor recreatievergoedingen en maaltijdvergoedingen in de vorm van maaltijdcheques.

Er zijn echter ook enkele nadelen voor werknemers. Enerzijds moeten de voordelen in natura zorgvuldig worden gekozen, zodat ze echt bij de werknemer passen en hij er ook echt van profiteert. Aan de andere kant zijn de eisen voor belastingvrije verstrekkingen aangescherpt, waardoor het voor bedrijven en werknemers moeilijker kan zijn om ze te ontvangen en te gebruiken.

Voor werkgevers kunnen belastingvrije verstrekkingen een alternatieve manier zijn om werknemers te belonen en te motiveren zonder de arbeidskosten op te drijven. Dankzij de belastingvrije limiet van €50 kunnen bedrijven hun personeel extra voordelen bieden zonder belasting te betalen.

Aan de andere kant zijn er ook nadelen voor werkgevers verbonden aan belastingvrije verstrekkingen. De strengere eisen en voorwaarden kunnen het moeilijker en duurder maken om deze voordelen in natura voor werknemers te organiseren. Bovendien is het belangrijk dat werkgevers de aangeboden voordelen in natura afstemmen op de individuele behoeften en interesses van werknemers om optimale effecten te bereiken.

Het is belangrijk om te vermelden dat werkgevers verplicht zijn om alle voordelen in natura te documenteren. Elk voordeel moet worden vastgelegd en geregistreerd in de loonadministratie van de werknemer. Dit moet ook gebeuren als het bedrag lager is dan 50 euro. Bedrijven kunnen echter een verzoek tot vrijstelling indienen als ze er zeker van zijn dat de voordelen in natura de maandelijkse toelage niet overschrijden. Deze vrijstelling zou betekenen dat de voordelen in natura niet worden gedocumenteerd in de loonadministratie.

Conclusie

Belastingvrije voordelen in natura bieden werkgevers de mogelijkheid om aantrekkelijke beloningspakketten samen te stellen voor hun werknemers. Deze voordelen in natura, die een bedrijf aan zijn werknemers geeft als aanvulling op hun salaris, kunnen verschillende vormen aannemen, zoals extraatjes, bijdragen aan huisvestingskosten, maaltijden, bedrijfskleding, benzinebonnen of toegangskaartjes.

De belastingvrije grens voor voordelen in natura is €50 per maand per werknemer, zoals bepaald in § 8 (2) zin 11 van de Duitse wet op de inkomstenbelasting (EStG). Als het niet-contante voordeel dit bedrag niet overschrijdt, blijft het belastingvrij en kan het daarom als een niet-contant voordeel aan werknemers worden verstrekt. Als het echter wordt overschreden, moet het hele bedrag worden belast. Opgemerkt moet worden dat de vrijstellingslimiet niet hetzelfde is als het belastingvrije bedrag. Er zijn specifieke afwijkingen die een grote impact kunnen hebben. Als een waarde een vrijstelling overschrijdt, is alleen het verschil belastbaar. Als de vrijstellingslimiet echter wordt overschreden, moet het totale bedrag worden belast.

Er zijn talloze voorbeelden van belastingvrije voordelen in natura die werkgevers kunnen gebruiken om hun werknemers aantrekkelijke voordelen te bieden. Voordelen in natura zijn echter geen salarisomzetting, maar een extra voordeel dat door de werkgever wordt verstrekt.

Het is echter belangrijk op te merken dat sommige voordelen in natura nog steeds onderhevig zijn aan sociale verzekeringen en daarom dienovereenkomstig moeten worden geboekt. Daarnaast moet een goed beloningsplan altijd aantrekkelijk en eerlijk zijn om de tevredenheid en motivatie van werknemers te vergroten.

De juiste combinatie van salaris en voordelen in natura kan voordelen opleveren voor zowel werkgevers als werknemers. Niet alleen worden werknemers gemotiveerd en wordt hun loyaliteit aan het bedrijf versterkt, werkgevers profiteren ook van tevreden en toegewijde werknemers die een belangrijke bijdrage leveren aan het succes van het bedrijf.

De aanvraag voor vrijstelling geldt niet voor uw bedrijf en de belastingvrije voordelen in natura moeten worden gedocumenteerd op de loonstrookjes van uw werknemers? Boek dan nu uw demo met flair en automatiseer uw loonstroken. Of blader door onze Learning Hub om te zien welke voordelen het gebruik van flair nog meer te bieden heeft.

Disclaimer:

flair aanvaardt geen aansprakelijkheid voor de juridische consistentie van deze inhoud. De inhoud van dit artikel dient uitsluitend ter informatie en kan niet worden gelijkgesteld aan juridisch advies. Ons aanbod is zonder garantie voor de juistheid en volledigheid van de vermelde inhoud.

Free demo

The only HR Software without Limitations

Book a demo